森林工業(yè)企業(yè)稅費(fèi)如何收取？

森林工業(yè)企業(yè)根據(jù)中華人民共和國稅法和其他法規(guī)所交納的稅款和費(fèi)用。稅款是國家憑借行政權(quán)力，參與國民收入分配取得財(cái)政收入。在社會主義制度下，稅款是國家以稅收形式實(shí)現(xiàn)的社會扣除，是國家財(cái)政收入的主要來源。同時(shí)，稅收還作為有計(jì)劃地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動的杠桿，體現(xiàn)了國家、集體、個(gè)人三者一致的利益關(guān)系。根據(jù)林業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要，中華人民共和國林業(yè)部和政府其他部門制定了一些籌集林業(yè)生產(chǎn)基金和林業(yè)管理經(jīng)費(fèi)的法規(guī)。依法交納各種稅金和費(fèi)用是森林工業(yè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。

微信號：MeetyXiao
添加微信好友, 獲取更多信息
復(fù)制微信號

森林工業(yè)企業(yè)交納的稅金

1950年中華人民共和國政務(wù)院頒布《全國稅政實(shí)施要則》，后來經(jīng)過多次稅制改革，到1988年底為止，根據(jù)稅法，森林工業(yè)企業(yè)的賦稅有：①產(chǎn)品稅。是在1984年10月國營企業(yè)利改稅的第二步改革中，把原工商稅中按產(chǎn)品征收的部分劃分出來單獨(dú)設(shè)置的一個(gè)新稅種。根據(jù)產(chǎn)品稅稅法，森林工業(yè)企業(yè)從事工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，是納稅人。以產(chǎn)品銷售收入的金額和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅?，F(xiàn)行的森林工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品稅的稅率是：原木、鋸材10%，刨花板、纖維板、膠合板3%，牛皮紙和紙板5%，普通紙和紙板10%，小料加工產(chǎn)品5%。②營業(yè)稅。也是在1984年10月國營企業(yè)利改稅第二步改革中，把原工商稅中按營業(yè)行為征稅的部分劃分出來，恢復(fù)設(shè)置了營業(yè)稅這個(gè)獨(dú)立的稅種。森林工業(yè)企業(yè)兼營林區(qū)商業(yè)、物資供銷、交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)，應(yīng)按營業(yè)總收入額或營業(yè)收益額和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅。零售商業(yè)按營業(yè)總收入額和稅率3%計(jì)算，批發(fā)商業(yè)按購銷差額和稅率10%計(jì)算。③農(nóng)林特產(chǎn)稅。1983年中華人民共和國國務(wù)院頒布《關(guān)于對農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》中，確定其征稅范圍是：園藝收入；林木收入；水產(chǎn)收入；各省、直轄市、自治區(qū)政府認(rèn)為應(yīng)征收農(nóng)業(yè)稅的其他農(nóng)林特產(chǎn)收入。農(nóng)林特產(chǎn)稅按產(chǎn)品收入計(jì)征，稅率為5～10%，由各省、直轄市、自治區(qū)按照不同農(nóng)林特產(chǎn)品的獲利情況分別規(guī)定。到1988年底為止，東北、內(nèi)蒙古國有林區(qū)的森林工業(yè)企業(yè)的木材采運(yùn)生產(chǎn)暫緩交納農(nóng)林特產(chǎn)稅。南方林區(qū)和其他地區(qū)，農(nóng)民或國營森林工業(yè)企業(yè)采伐木材，都按第一次銷售價(jià)格計(jì)算的銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算交納農(nóng)林特產(chǎn)稅。這些地區(qū)的森林工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的木材，除交納農(nóng)林特產(chǎn)稅外，還要交納產(chǎn)品稅。④城市維護(hù)建設(shè)稅。1985年2月8日中華人民共和國國務(wù)院頒布《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，規(guī)定凡是交納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定交納城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅按產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅實(shí)交稅額和所在地區(qū)的稅率7%或5%、1%計(jì)算納稅。⑤教育附加稅。按產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅實(shí)交稅額和稅率1%計(jì)算納稅。⑥建筑稅。對用自籌資金從事基本建設(shè)活動征收的一種稅，從1983年10月1日起開征。課稅對象是自籌基本建設(shè)投資、更新改造項(xiàng)目中的建筑工程投資，以及按規(guī)定不納入國家固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的建筑工程投資。一切使用上述投資的國營企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)、地方政府以及他們所屬設(shè)在城鎮(zhèn)和農(nóng)村的集體企業(yè)都是建筑稅的納稅人。建筑稅以自籌基本建設(shè)的全部投資額和更新改造措施項(xiàng)目中的建筑工程投資額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為應(yīng)稅投資額的10%。⑦國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金。專門用于國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)，依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征集的一種特別基金。一切國營企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)和地方政府的各項(xiàng)預(yù)算外資金以及這些單位所屬的城鎮(zhèn)集體企業(yè)交納所得稅后的利潤，都在征集范圍。征集比率為列舉要征集的各項(xiàng)資金當(dāng)年收入的15%。

森林工業(yè)企業(yè)交納的費(fèi)用

森林工業(yè)企業(yè)依法應(yīng)交納的費(fèi)用有：①育林基金和更新改造資金。1961年12月18日中華人民共和國財(cái)政部和林業(yè)部聯(lián)合發(fā)出通知，在東北、內(nèi)蒙古國有林區(qū)的森林工業(yè)企業(yè)建立“育林基金”和“更新改造資金”，從每立方米原木成本中提取10元作為育林基金，供更新、造林、育林之用；另提取5元作為更新改造資金，用于伐區(qū)延伸，轉(zhuǎn)移線路和相應(yīng)的工程設(shè)施等。1984年2月5日，財(cái)政部、林業(yè)部、農(nóng)業(yè)銀行發(fā)出《關(guān)于建立集體林育林基金的聯(lián)合通知》，規(guī)定提取的育林基金只用于社隊(duì)集體更新、造林、育林、護(hù)林。經(jīng)過多次改革和調(diào)整，到1988年底為止，東北、內(nèi)蒙古國有林區(qū)森林工業(yè)采運(yùn)企業(yè)的育林基金按木材銷售收入的21%提取，取消提取更新改造資金辦法，恢復(fù)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和建立伐區(qū)道路延伸費(fèi)制度。其他國有林區(qū)森林工業(yè)采運(yùn)企業(yè)提取育林基金的標(biāo)準(zhǔn)不得低于木材銷售收入的15%。南方集體林區(qū)的育林基金按木材收購后第一次銷售收入的12%提取，更新改造資金按木材收購后第一次銷售收入的8%提取。②1988年國家經(jīng)委、林業(yè)部、財(cái)政部、國家工商行政管理局發(fā)出《關(guān)于整頓和調(diào)整南方集體林區(qū)木材費(fèi)用負(fù)擔(dān)問題的通知》中，規(guī)定按木材收購后第一次銷售每立方米收取林政管理費(fèi)3元，林區(qū)管理建設(shè)費(fèi)5～10元。③木材市場管理費(fèi)，不超過木材成交額的1%。

1991年國家對稅費(fèi)作如下調(diào)整：①產(chǎn)品稅，東北（黑龍江、吉林，下同）、內(nèi)蒙古原木由10%降到5%。②鋸材、人造板由原來繳產(chǎn)品稅改為加工增值稅，稅率為增值額的14%。③東北、內(nèi)蒙古用采伐、造材、加工剩余物制造的第一道產(chǎn)品（包括纖維板、刨花板、細(xì)木工板、木片、地板塊、木旋制品、水解酒精、糠醛、飼料、木炭、活性炭、栲膠、長2米以下板方材等）均免稅。④東北、內(nèi)蒙古小徑木（長2米以下，徑8厘米以下）免稅；虧損的薪材、次加工材、經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)）稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可免稅。⑤東北、內(nèi)蒙古育林基金，由21%提高到26%。

林業(yè)稅從什么時(shí)候取消

2006年1月1日。林業(yè)稅從2006年1月1日就已經(jīng)進(jìn)行了取消。林業(yè)稅費(fèi)是指就木材、林材及其它衍生品征收的稅費(fèi)，由林業(yè)稅收和林業(yè)收費(fèi)兩部分組成。

國家林業(yè)費(fèi)改稅

2001年11月11日我國正式加入世界貿(mào)易組織（簡稱WTO）。作為世貿(mào)組織成員，我們的經(jīng)濟(jì)活動必須符合WTO的要求，遵守和執(zhí)行國民待遇和非岐視性原則，所有的政策和制度都應(yīng)該透明、公平，對國內(nèi)外所有的經(jīng)營者都應(yīng)該一視同仁，當(dāng)前我國許多區(qū)別對待的經(jīng)濟(jì)政策將會被取消，稅收政策也是如此。中國現(xiàn)行稅制中有部分政策規(guī)定不符合WTO規(guī)則的要求，對這一部分稅收政策進(jìn)行調(diào)整勢在必行。入世意味著進(jìn)一步開放，稅收政策既要符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要與國際接軌，這是林業(yè)稅收政策改革的目的。 一、 我國現(xiàn)行林業(yè)稅收政策概況 林業(yè)稅收政策是國家稅收政策的組成部分，我國林業(yè)稅收政策隨著國家稅收體制改革經(jīng)過多次修正，現(xiàn)行林業(yè)稅收政策是以1994年起實(shí)行的新稅制為基礎(chǔ)的稅收政策，涉及林業(yè)的主要稅種如下。 1、工商稅類。主要包括商品勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅三個(gè)方面。木材及其加工產(chǎn)品與森林資源綜合利用產(chǎn)品的銷售和進(jìn)口、林特產(chǎn)品的流通和進(jìn)口等征收增值稅，其生產(chǎn)經(jīng)營單位和個(gè)人還要計(jì)繳所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，附加征收教育費(fèi)。目前利用木材“三剩物”和次小薪材加工的產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退的政策。林區(qū)運(yùn)輸、建筑、郵電通訊、森林旅游等服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，其提供服務(wù)的單位和個(gè)人還要計(jì)繳所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，附加征收教育費(fèi)。 2、農(nóng)業(yè)稅類。原木和原竹生產(chǎn)環(huán)節(jié)、收購環(huán)節(jié)同時(shí)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，稅率各為8％，加上10%的地方附加，木材特產(chǎn)稅率為17.6%。生漆、天然樹脂農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅率10%，天然橡膠農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅率8%，園藝產(chǎn)品農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅率8%-16%。 3、相當(dāng)于稅收的規(guī)費(fèi)。主要有育林基金、維簡費(fèi)（更改資金）、林業(yè)保護(hù)建設(shè)費(fèi)、森林植物檢疫費(fèi)等，這些屬于國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目，另外還有各地收費(fèi)項(xiàng)目。東北、內(nèi)蒙古國有林區(qū)木材生產(chǎn)者按木材銷售收入的26%提取育林基金（林價(jià)），其它國有林區(qū)按21%提取，國有林區(qū)森工企業(yè)按每立方米木材在10元以內(nèi)計(jì)提維簡費(fèi)。集體林區(qū)木竹經(jīng)營單位按收購后第一次銷售價(jià)的12%計(jì)提育林基金，同時(shí)一并按木竹售價(jià)的8%計(jì)提更改資金（維簡費(fèi)）。除農(nóng)村集體和林農(nóng)以外的木材銷售者和經(jīng)林業(yè)部門批準(zhǔn)直接進(jìn)入林區(qū)收購木材的單位按每立方米木材5元的標(biāo)準(zhǔn)收取林業(yè)保護(hù)建設(shè)費(fèi)。 4、關(guān)稅。進(jìn)口林產(chǎn)品須繳納關(guān)稅。 二、 我國現(xiàn)行林業(yè)稅收政策與WTO的主要沖突表現(xiàn) 我國加入WTO后稅收政策和稅制改革必須遵循WTO的原則。WTO有關(guān)稅收原則主要有最惠國待遇原則和國民待遇原則兩條基本原則以及反傾銷反補(bǔ)貼原則、透明度原則等其它相關(guān)原則，最惠國待遇原則表現(xiàn)在稅收上，就是要求對給予一方成員的關(guān)稅和國內(nèi)稅收的優(yōu)惠，必須立即、無條件的給予任何其它成員方；國民待遇原則表現(xiàn)在稅收上，就是不對進(jìn)口產(chǎn)品征收超過國內(nèi)同類產(chǎn)品的國內(nèi)稅費(fèi)；反傾銷、反補(bǔ)貼原則表現(xiàn)在稅收上，就是不準(zhǔn)減免與出口直接相關(guān)的直接稅和退免間接稅過頭，不準(zhǔn)用稅收支持使用國產(chǎn)商品替代進(jìn)口商品，進(jìn)口國可以按世貿(mào)組織裁定征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅；透明度原則表現(xiàn)在稅收上，就是要求稅收制度和稅收征管必須規(guī)范、透明，稅收法律、法規(guī)要提前公布，否則不得實(shí)施。 我國現(xiàn)行林業(yè)稅收政策與WTO相關(guān)稅收原則相沖突的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面。 （一）、林業(yè)稅收法律體系不規(guī)范，透明度不高。 1、國家稅收法律體系不完整。我國稅收體系中只有單行稅法，沒有稅收基本法，缺乏一部稅收基礎(chǔ)性法律，國家稅收立法、執(zhí)法、司法活動缺乏根本。一些稅種設(shè)置總體上缺乏導(dǎo)向性，稅收政策目標(biāo)不明確，稅收征管效率低。 2、稅收立法級次較低、內(nèi)部文件和規(guī)定繁雜、臨時(shí)性稅收政策多，稅收政策透明度低，嚴(yán)重違背了WTO的透明度原則。我國現(xiàn)行的稅收政策中，除個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅是以法律的形式出臺外，主要是由國務(wù)院國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部通過稅收規(guī)章或規(guī)范性文件頒布的，沒有經(jīng)過全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過立法程序?qū)⑵渖仙絿曳梢庵?。這些以暫行條例、實(shí)施細(xì)則、規(guī)定、通知等形式頒布的稅費(fèi)政策不是永久法律，許多稅種、規(guī)費(fèi)是因臨時(shí)需要而出臺的。在我國，除國家規(guī)定的林業(yè)稅費(fèi)外，省級及以下地方政府出臺的林業(yè)稅費(fèi)種類不少，有的鄉(xiāng)、村甚至也擅自設(shè)立稅費(fèi)項(xiàng)目。 3、稅外收費(fèi)多，費(fèi)大于稅，稅費(fèi)關(guān)系顛倒。除稅收外，國家規(guī)定的林業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目有育林基金、維簡費(fèi)（更改資金）、林業(yè)保護(hù)建設(shè)費(fèi)、森林植物檢疫費(fèi)、教育費(fèi)附加等，還有各地規(guī)定的名目繁多的收費(fèi)，林業(yè)稅費(fèi)比為1：3左右。根據(jù)國家相關(guān)政策，林業(yè)規(guī)費(fèi)有明確的專門用途，如1972年農(nóng)林部、財(cái)政部頒布的《育林基金管理暫行條例》規(guī)定：“育林基金應(yīng)用于采伐跡地、林間空地和荒山的更新、造林、育林和護(hù)林等費(fèi)用的支出”，1987年財(cái)政部、林業(yè)部又進(jìn)一步明確。但實(shí)際上育林資金被大量用于其他社會公益性支出以及護(hù)林防火、林政管理、林業(yè)管理人員工資等非生產(chǎn)性支出，彌補(bǔ)財(cái)政不足，其它規(guī)費(fèi)的使用也是如此，林業(yè)規(guī)費(fèi)的性質(zhì)已經(jīng)具有稅收的特征。 （二）、林業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重，內(nèi)外稅賦不公平，稅收優(yōu)惠政策不合理，不利于林業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。 1、進(jìn)口林產(chǎn)品的增值稅負(fù)擔(dān)明顯高于國產(chǎn)林產(chǎn)品。銷售林產(chǎn)品增值稅稅率原木為13％，鋸材、三板、紙漿等加工產(chǎn)品為17％，同時(shí)允許按購進(jìn)商品、原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)行抵扣，從事農(nóng)林產(chǎn)品購銷的商業(yè)企業(yè)和以農(nóng)林產(chǎn)品為原材料的生產(chǎn)企業(yè)沒有專用發(fā)票的，計(jì)繳增值稅時(shí)，可以按購進(jìn)價(jià)的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；國內(nèi)生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的農(nóng)林產(chǎn)品時(shí)免征增值稅，只征農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，稅率低，并且規(guī)定了多種形式的減免稅；進(jìn)口林產(chǎn)品時(shí)則要按13%和17%的稅率征收增值稅，不抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，這與WTO的最惠國待遇原則、國民待遇原則以及反傾銷反補(bǔ)貼原則相沖突。 2、現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅相對提高了林產(chǎn)工業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)行增值稅屬于生產(chǎn)型增值稅，購進(jìn)的固定資產(chǎn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而木材采運(yùn)、木材加工業(yè)與輕工業(yè)比較，固定資產(chǎn)比例高，相應(yīng)扣稅少，稅負(fù)重。同時(shí)以林產(chǎn)品為原材料的林產(chǎn)工業(yè)銷項(xiàng)稅稅率高、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率只有10%，無疑也增加了林產(chǎn)工業(yè)稅負(fù)。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家對林業(yè)一般實(shí)行輕稅政策，目前大多數(shù)國家已經(jīng)或正在推行消費(fèi)型增值稅。因此，我國繼續(xù)長期實(shí)行生產(chǎn)型增值稅不符合國際經(jīng)濟(jì)潮流。 3、林業(yè)稅費(fèi)重復(fù)征收現(xiàn)象普遍?，F(xiàn)行的林業(yè)稅收政策，不僅稅種上重復(fù)，而且在征收環(huán)節(jié)上重復(fù)。林業(yè)稅收以木材生產(chǎn)銷售為征收對象，既征收木材生產(chǎn)環(huán)節(jié)特產(chǎn)稅，又征收木材經(jīng)營流通環(huán)節(jié)增值稅；木材生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)同時(shí)征收農(nóng)林特產(chǎn)稅，還要各加上一定比例的地方附加；利用耕地從事苗木等林特生產(chǎn)既要征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，又要征農(nóng)業(yè)稅；一些地方甚至還違反國家稅收政策對木材采伐者征收增值稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，對營林生產(chǎn)征收營業(yè)稅等。 4、行業(yè)內(nèi)優(yōu)惠政策較多，變相形成了對國有森工、國營林場的補(bǔ)貼。我們現(xiàn)在的林業(yè)稅收政策對非國有林業(yè)存在岐視。比如，農(nóng)林特產(chǎn)稅對國有森工實(shí)際只征收5%，國營林場征收8%，而集體和非公有制林業(yè)則征收17．6%；育林基金和維簡費(fèi)，國有森工企業(yè)全部自留自用，國營林場一般返回70%，集體等其它所有制單位則全部納入地方預(yù)算統(tǒng)一使用。 5、所得稅優(yōu)惠待遇內(nèi)外有別，明顯違背WTO相關(guān)稅收原則。5.1、對國內(nèi)151家重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得，暫免征企業(yè)所額稅。5.2、只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技改項(xiàng)目，購置國產(chǎn)設(shè)備可按增值稅發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額的40%，從本年度比上一年度新增的企業(yè)所得稅中抵扣，并且照提折舊，而進(jìn)口設(shè)備不能享受這一優(yōu)惠待遇。5.3、內(nèi)外資企業(yè)在成本、費(fèi)用列支上存在較大的差異，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在企業(yè)所得稅負(fù)上輕于內(nèi)資企業(yè)。外商投資企業(yè)在減免稅期滿后，若出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)值的70%以上，可以減半征收所得稅。等等。 需要說明的是WTO有關(guān)稅收原則并不排除對進(jìn)口產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠和對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。同樣，也不排除一國內(nèi)資企業(yè)間的稅收傾斜，即在不同地區(qū)企業(yè)和不同產(chǎn)業(yè)企業(yè)里可以存在一定的稅收優(yōu)惠。當(dāng)然，稅負(fù)公平是我們國家稅制改革的目標(biāo)，也是趨勢所在。 三、入世后我國林業(yè)稅收政策的調(diào)整 我國林業(yè)稅收政策的調(diào)整應(yīng)以“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制，建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的稅收制度”為指導(dǎo)思想，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)林業(yè)生態(tài)建設(shè)和林業(yè)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理協(xié)調(diào)發(fā)展。 （一）、完善稅收征管法，推進(jìn)依法治稅，規(guī)范林業(yè)稅收政策，取消省級及以下出臺的林業(yè)稅費(fèi)項(xiàng)目，提高稅收制度和稅收征管的透明度。我國稅收政策由于立法層次低，透明度不高，隨意性較大，導(dǎo)致有時(shí)地方和部門發(fā)布的稅費(fèi)政策與稅法相抵觸。 （二）、根據(jù)入世協(xié)議和關(guān)稅減讓時(shí)間表，調(diào)整關(guān)稅政策。關(guān)稅政策的調(diào)整主要是關(guān)稅稅率的減低、關(guān)稅種類的調(diào)整和關(guān)稅配額的分配制度的改變?？傮w上，經(jīng)過1993、1994、1996、1997年四次降低關(guān)稅水平后，我國關(guān)稅平均水平已經(jīng)大幅度下降，平均關(guān)稅水平目前保持在15.3%左右，但到2005年下調(diào)至10%，還有較大的距離。逐步降低關(guān)稅對我國的幼稚產(chǎn)業(yè)會造成較大的沖擊，如汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。就林業(yè)來說，關(guān)稅下調(diào)對“三板”產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、林特產(chǎn)業(yè)沖擊較大，對原木、鋸材生產(chǎn)企業(yè)影響少。為了配合世貿(mào)談判，吸引國外資源，保護(hù)國內(nèi)資源，1997年我國主動將膠合板關(guān)稅稅率由20%降為15%，刨花板、纖維板由原來的22%降為18%，單板的稅率由12%降為5%，膠合板、刨花板、纖維板等的關(guān)稅還有一定的下降空間；根據(jù)中美農(nóng)業(yè)合作協(xié)議，柑桔、蘋果、葡萄等關(guān)稅須分別從目前的40%、30%、40%下調(diào)至12%、10%、13%，調(diào)整幅度大；從1999年1月起，原木和鋸材已經(jīng)實(shí)行了零關(guān)稅。因此，研究如何在關(guān)稅總體水平降低的情況下，充分利用WTO中的有效保護(hù)理論和灰色領(lǐng)域，從我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)政策的要求出發(fā)，合理關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，利用WTO現(xiàn)有的規(guī)則，最大限度地發(fā)揮關(guān)稅在限制進(jìn)口、保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)方面的作用，是關(guān)稅改革面臨的重要課題。 （三）、修正增值稅，推行消費(fèi)型增值稅，減輕林產(chǎn)工業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，公平進(jìn)口產(chǎn)品與國內(nèi)產(chǎn)品稅負(fù)。為了鼓勵投資，吸引外資，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅修改為消費(fèi)型增值稅，取消《增值稅暫行條例》（1993年11月26日國務(wù)院頒布）的第十條第一款“購進(jìn)固定資產(chǎn)”。提高木材初加工產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率，實(shí)行同步抵扣，對收購農(nóng)林產(chǎn)品為原料的，按收購價(jià)的14.5%[=17%/（1+17%）]抵扣，將《增值稅暫行條例》第八條的“購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和10%的扣率計(jì)算”修改為“購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和14.5%的扣率計(jì)算”。進(jìn)口貨物的增值稅稅率按小規(guī)模納稅人征收率6%計(jì)征，進(jìn)口貨物用來繼續(xù)銷售或用作原料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，按關(guān)稅完稅價(jià)格的14.5%抵扣，并修改相應(yīng)稅收條款。擴(kuò)大增值稅的課征范圍，逐步把征收農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)林產(chǎn)品銷售以及征收營業(yè)稅的交通運(yùn)輸、建筑安裝、郵電通訊等與貨物銷售密切相關(guān)的勞務(wù)改征增值稅，既滿足WTO規(guī)則的要求，對相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)又不會造成太大的沖擊。與國際慣例接軌，出口產(chǎn)品實(shí)行全額退稅，以鼓勵出口，改革增值稅進(jìn)口征稅制度，取消增值稅與關(guān)稅優(yōu)惠同免的優(yōu)惠政策，提高國產(chǎn)品競爭力。當(dāng)然，增值稅改革時(shí)要注意國家財(cái)政的承受能力。 （四）、簡化稅制，實(shí)施費(fèi)改稅，取締不合法的收費(fèi)、將具有稅收性質(zhì)的林業(yè)規(guī)費(fèi)納入稅收征管范疇。理論界對取消省級以下制定的林業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目意見比較統(tǒng)一，對國家規(guī)定的林業(yè)規(guī)費(fèi)改革卻存在較大的分歧，大部分人認(rèn)為繼續(xù)保留“一金兩費(fèi)”，只是對收費(fèi)名稱、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。筆者以為，這些林業(yè)規(guī)費(fèi)應(yīng)并入資源稅，在資源稅中增設(shè)原木稅目，向木材采伐者按銷售數(shù)量定額征稅，取消各種減免優(yōu)惠，充分發(fā)揮稅收對資源的配置作用，定額稅率的高低可以根據(jù)現(xiàn)行收費(fèi)水平來測定，適當(dāng)?shù)陀诂F(xiàn)行水平。首先，育林基金等具有稅收的性質(zhì)，不論是征管還是實(shí)際用途都可按稅收來操作；其次，當(dāng)前林業(yè)的發(fā)展以營林為主，強(qiáng)調(diào)生態(tài)效益和社會效益，經(jīng)濟(jì)效益處于次要地位，具有公共性，所以營林投資應(yīng)以國家財(cái)政為主體，而不能單靠林業(yè)部門自己解決；最后，費(fèi)改稅可以解決稅費(fèi)倒置問題，避免亂收費(fèi)和隨意減免等不正之風(fēng)，促進(jìn)公平競爭，降低征管成本。當(dāng)然，在費(fèi)改稅后，國家財(cái)政特別是中央財(cái)政應(yīng)加大對林業(yè)的投資力度，給予林業(yè)以適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，以補(bǔ)貼代替減免，確保林業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)中美、中歐達(dá)成的入世協(xié)議，允許對我國農(nóng)產(chǎn)品有財(cái)政補(bǔ)貼額度，補(bǔ)貼金額為農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的8.5%，目前我國農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼金額名義為3%，實(shí)際補(bǔ)貼僅占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的1.5%。國家財(cái)政在安排農(nóng)業(yè)支出時(shí)，要增加林業(yè)的份額，同時(shí)增加防護(hù)林建設(shè)補(bǔ)助費(fèi)、森林病蟲害防治補(bǔ)助等專項(xiàng)資金數(shù)量。中共中央在《關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十個(gè)五年計(jì)劃的建議》中提出：在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整中，要把以林業(yè)為主體的生態(tài)環(huán)境建設(shè)和保護(hù)作為公益性支出的一個(gè)重要方面。 （五）、單一環(huán)節(jié)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，降低農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率。1994年財(cái)政部《關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》規(guī)定，生產(chǎn)和收購原木、原竹的單位和個(gè)人須各按8%的稅率征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。這樣，加上10%的地方所得，原木、原竹的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率達(dá)到了17.6%，稅負(fù)過重。雖然2001年4月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對國有森工企業(yè)“十五”期間原木的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)行“生產(chǎn)和收購環(huán)節(jié)按10%的稅率合并計(jì)征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅”，但稅負(fù)與其它農(nóng)產(chǎn)品比較還是過高。所以建議：原木、原竹農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，并比照農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際稅賦，將原木、原竹的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率下調(diào)為3%左右，同時(shí)取消利用耕地從事農(nóng)林特產(chǎn)生產(chǎn)重復(fù)征收的農(nóng)業(yè)稅。 （六）、根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，結(jié)合WTO相關(guān)稅收原則，調(diào)整其它稅收政策，完善稅收制度，簡化稅制，促進(jìn)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加稅收收入。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅及其成本費(fèi)用列支項(xiàng)目，控制和減少稅收優(yōu)惠，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率。雖然給予外資企業(yè)優(yōu)惠待遇與WTO并不矛盾，但統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的呼聲越來越高，這有利于企業(yè)間的平等競爭。清理現(xiàn)在的區(qū)域優(yōu)惠政策，取消過多過濫的地方性區(qū)域優(yōu)惠政策，保留和調(diào)整經(jīng)濟(jì)特區(qū)、國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。完善財(cái)政預(yù)算體制，探討建立稅收支出預(yù)算管理制度，促進(jìn)稅收減免的規(guī)范化、公開化。建立反傾銷、反補(bǔ)貼制度，開征反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅，防止外國企業(yè)對我國實(shí)施產(chǎn)品傾銷政策。將社會養(yǎng)老、失業(yè)、救濟(jì)等基金改為社會保障稅，開征遺產(chǎn)稅，合并印花稅和契稅，推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革。 總之，加入世界貿(mào)易組織后，我國需要對違背WTO原則的稅收政策立即著手清理。對于那些雖然與WTO原則不相抵觸的稅收政策，也要結(jié)合我國國情以及國際慣例進(jìn)行改革，以適應(yīng)社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。